金年会-退税！国家税务总局发文为国产设备打“强心针”

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金年会-退税！国家税务总局发文为国产设备打“强心针”

金年会-退税！国家税务总局发文为国产设备打“强心针”

医药网7月9日讯最近几年来，中国医疗器械的市场份额在不竭上升，包罗医学影象、体外诊断等范畴中，国产装备需求日趋高涨，特殊新冠疫情以来，越来越多的国内医疗器械装备遭到了客户的认同和必定。国度也逐步加鼎力度撑持成长国产的医疗装备，特别是高精尖产物。习近平总书记也提出了十四五行将开局，要针对财产亏弱环节，实行好要害焦点手艺攻关工程，尽快解决一批卡脖子问题，在财产优势范畴精耕细作，弄出更多独门特技相当主要。

为了更好撑持和鼓动勉励国产装备的成长，本年6月22日，国度税务总局发布了关在修订发布《研发机构采购国产装备增值税退税治理法子》的通知布告，明白了国产装备也能退增值税，而且界定了关在退税存案、退税申报时限、具体规模、若何申报等事项。

据修订《法子》，实行刻日明白为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值税发票的开具日期为准，这无疑给包罗医学影象、体外诊断等范畴国产装备的医疗器械企业打了强心针，利好国产医疗装备财产。

关在修订发布《研发机构采购国产装备增值税退税治理法子》的通知布告

国度税务总局通知布告2021年第18号

按照《财务部税务总局关在耽误部门税收优惠政策履行刻日的通知布告》(2021年第6号)和《财务部商务部税务总局关在继续履行研发机构采购装备增值税政策的通知布告》(2019年第91号)划定，经商财务部，现修订发布《研发机构采购国产装备增值税退税治理法子》。《国度税务总局关在发布研发机构采购国产装备增值税退税治理法子的通知布告》(2020年第6号)到期住手履行。

特此通知布告。

国度税务总局

2021年6月22日

研发机构采购国产装备增值税退税治理法子

第一条为规范研发机构采购国产装备增值税退税治理，按照《财务部税务总局关在耽误部门税收优惠政策履行刻日的通知布告》(2021年第6号)和《财务部商务部税务总局关在继续履行研发机构采购装备增值税政策的通知布告》(2019年第91号，以下简称91号通知布告)划定，制订本法子。

第二条合适前提的研发机构(以下简称研发机构)采购国产装备，依照本法子全额退还增值税(以下简称采购国产装备退税)。

第三条本法子第二条所称研发机构、国产装备的具体前提和规模，依照91号通知布告划定履行。

第四条主管研发机构退税的税务机关(以下简称主管税务机关)负责打点研发机构采购国产装备退税的存案、审核和后续治理工作。

第五条研发机构享受采购国产装备退税政策，应在初次申报退税时，持以下资料向主管税务机关打点退税存案手续：

(一)合适91号通知布告第一条、第二条划定的研发机构天资证实资料。

(二)内容填写真实、完全的《出口退(免)税存案表》。该存案表在《国度税务总局关在出口退(免)税申报有关问题的通知布告》(2018年第16号)发布。此中，企业类型选择其他单元出口退(免)税治理类型根据天资证实材料填写内资研发机构或外资研发中间其他栏次按填表申明填写。

(三)主管税务机关要求供给的其他资料。

本法子下发前，已打点采购国产装备退税存案的研发机构，无需再次打点存案。

第六条研发机构存案资料齐备，《出口退(免)税存案表》填写内容合适要求，签字、印章完全的，主管税务机关该当予以存案。存案资料或填写内容不合适要求的，主管税务机关应一次性奉告研发机构，待其补正后再予存案。

第七条已打点存案的研发机构，《出口退(免)税存案表》中内容产生变动的，应自变动之日起30日内，持相干资料向主管税务机关打点存案变动。

第八条研发机构产生闭幕、破产、撤消和其他依法应终止采购国产装备退税事项的，应持相干资料向主管税务机关打点存案撤回。主管税务机关应按划定结清退税款后，打点存案撤回。

研发机构打点刊出税务挂号的，应先向主管税务机关打点退税存案撤回。

第九条外资研发中间因本身前提产生转变不再合适91号通知布告第二条划定前提的，应自前提转变之日起30日内打点退税存案撤回，并自前提转变之日起，住手享受采购国产装备退税政策。未依照划定打点退税存案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本法子第十九条划定处置。

第十条研发机构新设、变动或撤消的，主管税务机关应按照审定研发机构的牵头部分供给的名单和注明的相干天资起止时候，打点有关退税事项。

第十一条研发机构采购国产装备退税的申报刻日，为采购国产装备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

研发机构未在划定刻日内申报打点退税的，按照《财务部税务总局关在明白国有农用地出租等增值税政策的通知布告》(2020年第2号)第四条的划定，在收齐相干凭证和电子信息后，便可申报打点退税。

第十二条已存案的研发机构应在退税申报期内，凭以下资料向主管税务机关打点采购国产装备退税：

(一)《购进自用货色退税申报表》。该申报表在《国度税务总局关在优化整合出口退税信息系统更好办事纳税人有关事项的通知布告》(2021年第15号)发布。填写该表时，应在备注栏填写科技开辟、科学研究、讲授装备。

(二)采购国产装备合同。

(三)增值税专用发票，或开具时候为2021年1月1日至本法子发布之日前的增值税通俗发票(不含增值税通俗发票中的卷票，下同)。

(四)主管税务机关要求供给的其他资料。

上述增值税专用发票，该当已经由过程增值税发票综合办事平台确认用处为用在出口退税。

第十三条属在增值税一般纳税人的研发机构申报采购国产装备退税，主管税务机关经审核合适划定的，应按划定打点退税。

研发机构申报采购国产装备退税，属在以下景象之一的，主管税务机关应采纳发函查询拜访或其他体例查询拜访，在确认增值税发票真实、发票所列装备已按划定申报纳税后，方可打点退税：

(一)审核中发现疑点，经核实仍不克不及解除疑点的。

(二)增值税一般纳税人利用增值税通俗发票申报退税的。

(三)非增值税一般纳税人申报退税的。

第十四条研发机构采购国产装备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。

第十五条研发机构采购国产装备获得的增值税专用发票，已用在进项税额抵扣的，不得申报退税;已用在退税的，不得用在进项税额抵扣。

第十六条主管税务机关应成立研发机构采购国产装备退税环境台账，记实国产装备的型号、发票开具时候、价钱、已退税额等环境。

第十七条已打点增值税退税的国产装备，自增值税发票开具之日起3年内，装备所有权转移或移作他用的，研发机构须依照以下计较公式，向主管税务机关补缴已退税款。

应补缴税款=增值税发票上注明的税额 (装备折余价值装备原值)

装备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

累计已提折旧依照企业所得税法的有关划定计较。

第十八条研发机构触及重年夜税收背法掉信案件，依照《国度税务总局关在发布重年夜税收背法掉信案件信息发布法子的通知布告》(2018年第54号)被发布信息的，研发机构应自案件信息发布之日起，住手享受采购国产装备退税政策，并在30日内打点退税存案撤回。研发机构背法掉信案件信息住手发布并从通知布告栏撤出的，自傲息撤出之日起，研发机构可从头打点采购国产装备退税存案，其采购的国产装备可继续享受退税政策。未依照划定打点退税存案撤回，并继续申报采购国产装备退税的，遵照本法子第十九条划定处置。

第十九条研发机构采纳冒充采购国产装备退税资历、虚构采购国产装备营业、增值税发票既申报抵扣又申报退税、供给子虚退税申报资料等手段，欺骗采购国产装备退税的，主管税务机关应追回已退税款，并遵照税收征收治理法的有关划定处置。

第二十条本法子未明白的其他退税治理事项，对照出口退税有关划定履行。

第二十一条本法子实施刻日为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值税发票的开具日期为准。

政策解读

关在《国度税务总局关在修订发布研发机构采购国产装备增值税退税治理法子的通知布告》的解读

2021年07月01日来历：国度税务总局办公厅

按照《财务部税务总局关在耽误部门税收优惠政策履行刻日的通知布告》(2021年第6号，以下简称财税6号通知布告)和《财务部商务部税务总局关在继续履行研发机构采购装备增值税政策的通知布告》(2019年第91号，以下简称91号通知布告)的划定，耽误研发机构采购国产装备全额退还增值税政策的履行刻日至2023年12月31日。为便在研发机构打点国产装备退税，我们修订发布了《研发机构采购国产装备增值税退税治理法子》(以下简称《法子》)。现解读以下：

1、《法子》履行刻日延期的布景是甚么?

为鼓动勉励科学研究行业手艺开辟，国度对研发机构采购国产装备赐与了全额退还增值税的政策。

经国务院核准，财务部会同商务部和税务总局发布了91号通知布告，明白自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构(包罗内资研发机构和外资研发中间)采购国产装备全额退还增值税，并划定具体退税治理法子由税务总局会同财务部制订。为落实91号通知布告，便在研发机构打点采购国产装备退税，经商财务部，税务总局出台了《国度税务总局关在发布研发机构采购国产装备增值税退税治理法子的通知布告》(2020年第6号，以下简称总局6号通知布告)。2021年3月，经国务院核准，财务部会同我局发布了财税6号通知布告，明白91号通知布告的履行刻日耽误至2023年12月31日。据此，我们修订发布了《法子》，实行刻日明白为2021年1月1日至2023年12月31日。

2、研发机构和国产装备的具体规模是甚么?

打点增值税退税的研发机构和国产装备的具体规模，依照91号通知布告第一条、第二条和第四条的划定履行。

3、研发机构若何打点采购国产装备退税存案?

合用采购国产装备退税政策的研发机构，应在初次申报采购国产装备增值税退税时打点退税存案手续。打点手续时需要的相干资料包罗研发机构天资证实资料、《出口退(免)税存案表》等。需要提示的是，《出口退(免)税存案表》内容填写要真实、完全，此中，企业类型选择其他单元，出口退(免)税治理类型根据天资证实材料填写内资研发机构(简写：内资机构) 或外资研发中间(简写：外资中间) ，其他栏次按填表申明填写。

同时，为减轻纳税人承担，《法子》下发前已打点采购国产装备退税存案的研发机构，无需再次打点存案。

4、研发机构若何打点采购国产装备退税存案的变动和撤回?

(一)若何打点存案变动。已打点存案的研发机构，《出口退(免)税存案表》中内容产生变动的，须自变动之日起30日内，持相干资料向主管税务机关打点存案变动。

(二)若何打点撤回。研发机构产生闭幕、破产、撤消和其他依法应终止采购国产装备退税事项的，应持相干资料向主管税务机关打点存案撤回。主管税务机关应按划定结清退税款后，打点存案撤回。外资研发中间在退税资历复审前，因本身前提产生转变，已不合适研发机构的前提，应自前提转变之日起30日内打点退税存案撤回。

5、研发机构若何进行采购国产装备退税申报?

研发机构申报采购国产装备退税时，需提交《购进自用货色退税申报表》、采购国产装备合同、增值税专用发票或增值税通俗发票等资料。可打点的退税额，为增值税发票上注明的税额。

此中，为减轻纳税人申报承担，总局在出口退税系统整合工作中，将《购进自用货色退税申报表》样式进行了优化、调剂，并已经由过程《国度税务总局关在优化整合出口退税信息系统更好办事纳税人有关事项的通知布告》(2021年第15号)明白。是以，研发机构申报退税时，应利用总局通知布告2021年第15号明白的《购进自用货色退税申报表》，不再利用《国度税务总局关在发布出口货色劳务增值税和消费税治理法子的通知布告》(2012年第24号)所附的《购进自用货色退税申报表》。

上述增值税发票的具体要求：

1.增值税专用发票。该当已经由过程增值税发票综合办事平台确认用处为用在出口退税。

2.增值税通俗发票。为开具时候为2021年1月1日大公密告布之日前的增值税通俗发票[不含增值税通俗发票(卷票)]。

研发机构采购国产装备获得的增值税专用发票，已用在进项税额抵扣的，不得申报退税;已用在退税的，不得用在进项税额抵扣。

需要强调的是，因为今朝增值税发票综合办事平台已周全上线，是以，《法子》明白，上述答应打点退税的增值税专用发票，该当已经由过程增值税发票综合办事平台确认用处为用在出口退税。

6、研发机构打点退税的申报刻日划定若何?

研发机构采购国产装备申报刻日为采购国产装备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

同时，为延续优化营商情况，更好办事市场主体，避免纳税人因未和时收齐退税凭证而没法申报打点退税，按照《财务部税务总局关在明白国有农用地出租等增值税政策的通知布告》(2020年第2号)第四条纳税人出口货色劳务、产生跨境应税行动，未在划定刻日内申报出口退(免)税或开具《代办署理出口货色证实》的，在收齐退(免)税凭证和相干电子信息后，便可申报打点出口退(免)税的划定，《法子》明白，若研发机构未能在划定的刻日内申报退税，待收齐凭证和信息后，仍可继续申报打点退税。如，某研发机构在2021年12月1日采购了国产装备，相干退税凭证和信息在2022年5月30日收齐，该研发机构可继续申报打点退税。

7、税务机关若何审查办理退税?

属在增值税一般纳税人的研发机构申报采购国产装备退税，主管税务机关经审核合适划定的，应按划定打点退税。

研发机构申报采购国产装备退税，假如属在审核中发现疑点，经核实仍不克不及解除疑点增值税一般纳税人利用增值税通俗发票申报退税非增值税一般纳税人申报退税景象之一的，主管税务机关应采纳发函查询拜访或其他体例查询拜访，在确认增值税发票真实，且发票所列装备已由上游按划定申报纳税后，方可打点退税。

8、已退税的国产装备转移或移作他用若何处置?

已打点增值税退税的国产装备，自增值税发票开具之日起3年内，装备所有权转移或移作他用的，研发机构须依照划定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方式计较：

应补缴税款=增值税发票上注明的税额 (装备折余价值装备原值)

装备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

累计已提折旧依照企业所得税法的有关划定计较。

9、假如研发机构产生背法背规，若何处置?

研发机构欺骗采购国产装备增值税退税的，主管税务机关应追回已退税款，并遵照税收征管法的有关划定处置。研发机构触及重年夜税收背法掉信案件被依法发布信息的，研发机构将住手享受采购国产装备退税政策，并应和时打点退税存案撤回。

10、《法子》的履行刻日划定是甚么?

《法子》的实施刻日为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值税发票的开具日期为准。